俊雅公司为增值税一般纳税人,增值税税率为 13% ,材料按实际成本进行核算。 2019 年 7 月发生如下有关货币资金的部分经济业务: (1) 出售不需用的甲材料一批,为购买方开具的普通发票上注明金额 678 元,材料已发出,货款以现金形式收回; (2) 购入不需安装的生产设备一台,增值税专用发票上注明价款 300 000 元、增值税税额 39 000 元,公司为销售方开具了一张转账支票用于支付该设备的价税款,该设备已运抵企业并投入使用; (3) 委托本公司开户银行将 500 000 元汇往异地开立采购专户; (4) 从异地购入乙材料一批,增值税专用发票上注明价款 400 000 元、增值税税额 52 000 元,该材料的价税款从异地开立的采购专户中支付,该批材料尚未验收入库; (5) 月末,公司在现金清查中发现现金长款 200 元,经查属于支付给个人的款项。 要求:编制俊雅公司有关货币资金业务的会计分录。 2. 宏业公司为增值税一般纳税人,是商品流通企业。 2019 年 9 ~ 12 月发生下列部分业务。 (1)9 月 1 日,销售 A 商品一批,开出专用发票注明:价款为 300 000 元,增值税税额为 39 000 元,收到嘉禾公司签发 3 个月到期的商业承兑汇票一张 ( 带追索权 ) 。 (2)11 月 1 日,因急需资金,到银行办理票据贴现,年贴现率 9% 。 (3)12 月 1 日,票据到期,嘉禾公司无力支付到期的票据款;本公司自行归还贴现款。 (4)12 月 10 日,收到嘉禾公司部分价税款 200 000 元,并承诺其余货款将于 10 天后以产品偿付。 (5)12 月 20 日,按协议收到嘉禾公司甲产品 100 件,专用发票注明价款 100 000 元,增值税税额 13 000 元,其余 26 000 元收到转账支票一张,已存入银行。 要求:根据上述业务做出相计分录。 3. 志景公司为增值税一般纳税人,增值税税率 13% , 2019 年发生部分经济业务如下。 (1)5 月 31 日,工厂销售商品一批,开具增值税专用发票,该批商品售价 75 000 元,由于对方批量采购,志景公司决定给予 8 折优惠。依据税法规定,将折扣额与价款开在同一张发票上。同日,工厂签发期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款。 (2)7 月 31 日,因急需资金,持该汇票到银行申请贴现,年贴现率为 6% ,带追索权。 (3)11 月 30 日,该票据到期,工厂无力支付。银行行使追索权时,查明志景公司银行存款账户余额为 50 000 元,银行直接扣款,将扣款通知及未付票款通知书交由志景公司。 要求:编制志景公司销售商品时、票据贴现时、票据到期时的会计分录。 4. 公司为增值税一般纳税人,增值税税率 13% 。 2019 年年初,“账款”账户余额为 800 000 元,“坏账准备”账户余额为 4 000 元,采用账款余额百分比法计算,坏账准备计提率 0.5% 。 2019 年 7 ~ 12 月发生有关经济业务如下: (1) 向远大公司销售商品一批 5 000 件,每件售价为 100 元 ( 不含税 ) ,给予远大公司 10% 的商业折扣,已开具增值税专用发票,商品发出; (2) 向远航公司销售商品一批,增值税专用发票注明价款 80 000 元,增值税税额 10 400 元,给予现金折扣 “2/10 , 1/20 , n /30” ; (3) 因远洋公司破产,账款 900 000 元不能收回作为坏账处理; (4) 持有金额 702 000 元的商业汇票到期,付款人圆通公司无力支付; (5) 年末 “ 账款 ” 账户余额为 1 200 000 元, “ 坏账准备 ” 账户借方余额为 7000 元。 要求:根据账款余额百分比法调整坏账准备,并做出有关分录。 5. 公司为增值税一般纳税人。 2019 年 8 月 8 日,公司以银行存款支付 7 月 23 日从传梅公司购进 B 材料的价税款。 7 月 23 日,从传梅公司购进 B 材料时,取得增值税专用发票上注明:价款 40 000 元,增值税税额 5 200 元。当时约定的现金折扣条件为“ 2/10 , 1/20 , n /30” ,折扣计算不考虑增值税。 6. 甲公司采用账款余额百分比法,估计坏账损失,坏账准备的提取比例为 3% 。有关资料如下: (1) 该公司从 2017 年开始计提坏账准备,该年年末款余额为 200 000 元; (2)2018 年 3 月,经批准确认一笔坏账损失金额为 5000 元; (3)2018 年 10 月,上述已核销的坏账又收回 2 000 元; (4)2018 年年末,款余额为 260 000 元。 要求:根据以上资料,编制有关分录。 7. 菲速公司采用账款余额百分比法核算坏账损失,提取比例为 3% 。有关资料如下: (1)2019 年 12 月 1 日账款期初余额 1 000 000 元; (2)2019 年 12 月 5 日销售产品 1 000 件给旬阳公司,单价 25 元,增值税税率 13% ,因销售数量 100 件以上,给予每件 2 元的销售折扣;未收款;单位成本 20 元 ( 现金折扣条件: 2/10 , 1/20 , n /45) ; (3)2019 年 12 月 8 日,因产品质量原因,上月赊销给红光企业的产品 50 件发生退货,单价 30 元,办理退货手续并开具红字增值税专用发票; (4)2019 年 12 月 15 日,收到旬阳公司销货款,存入银行; (5)2019 年 12 月 20 日,三月前一张面值 50 000 元、票面利率 3% 的票据到期,对方无力付款; (6)2019 年 12 月 26 日,经确认因训政公司破产, 43 000 元不能收回; (7)2019 年 12 月 28 日,收回前期确认的坏账 20 000 元,存入银行。 要求:做出有计分录和年末计提坏账准备。 8. 某企业对其销售部采用定额备用金制度 ( 定额 1 000 元 ) 。 1 月 15 日,销售部预借备用金 1 000 元; 3 月 8 日,销售部报销办公费 900 元;年终,销售部报销办公费 600 元,同时,交回剩余现金。 9. 企业向汪洋公司购买布料一批,买价 200 000 元,增值税税额 26 000 元,双方合同约定预付价款的 50% ,余款收货后补付。预付给汪洋公司的款项已汇出。 10 天后收到购买的布料,按实际成本验收入库,然后采用汇兑方式结清款项。