(一)资料：君华有限责任公司是一般纳税人，2008年由王朝、、张明理三人各投入100万元组建而成。2010年12月月初各账户余额如表4-2所示，企业生产A、B两种产品，均为当月投产。 表4-2有关资料 会计账户 借方余额/元 会计账户 贷方余额/元 库存现金 5000 短期借款 40000 银行存款 196500 税费 5600 应收账款 3500 应付利息 400 原材料 100000 应付职工薪酬 8000 库存商品 500000 实收资本 3000000 固定资产 1000000 资本 1000 无形资产 1550000 利润分配 285000 累计折旧 15000 合计 3355000 合计 3355000 说明：原材料中的甲材料，12月初余11900kg，金额为23800元；乙材料12月初余50000kg，金额为60000元；丙材料12月初余5400kg，金额为16200元。 2010年12月该公司发生以下业务： 1．筹资阶段业务的核算 (1)1日，收到华光公司的投资款200000元，款已收存公司的开户银行。 (2)1日，向中国银行借入2个月期的临时周转款项40000元，年利率为6%，款项已存入银行。 (3)2日，收到明晨公司投资的一台全新机器设备，对方提供的增值税专用发票上注明买价为100000元，增值税税额为17000元，设备已办理过户手续。 (4)2日，想加入企业成为投资人。经协商，如果想拥有1/4的份额，必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。已将120万元投入君华有限责任公司，并已办妥增资手续。 2．供应阶段业务的核算 (5)2日，购入甲材料2500kg，单价为2元，增值税税率为17%，材料未到，所有款项已开出转账支票支付；用现金支付市内短途运杂费200元。 (6)3日，上述甲材料运到并已验收入库，按其实际采购成本入账。 (7)4日，从一般纳税人新欣公司购入不需安装的一台车床，对方提供的增值税专用发票上注明买价为300000元，增值税税额为51000元，对垫运杂费1000元，所有款项均未支付。 (8)5日，购入乙材料3000kg，单价为1.2元，丙材料5000kg，单价为3元，增值税税率为17%，发生共同运杂费800元。所有款项均已支付，材料已验收入库。(运杂费按材料的重量分配) (9)10日，经试生产表明4日采购的车床可以生产合格的产品，现用转账支票付讫车床所有款项。 3．生产阶段业务的核算 (10)4日，生产A、B产品领料情况如表4-3所示。 表4-3领料情况 制造产品耗用 甲材料 乙材料 合计/元 数量/kg 金额/元 数量/kg 金额/元 A产品 3000 6000 2500 3000 9000 B产品 7700 15400 3750 4500 19900 合计 10700 21400 6250 7500 28900 (11)5日，财务科职工因公暂借差旅费600元，财务科用现金付讫。 (12)6日，通过银行代发上个月职工工资8000元。 (13)9日，用银行存款支付退休人员退休金2000元(未参加社会统筹)。 (14)12日，车间领用丙材料200一般耗用，行政管理部门办公领用丙材料300元。 (15)16日，职工出差归来报销差旅费880元，财务科补付差额280元。 (16)18日，开出现金支票260元用于支付购买车间办公用品。 (17)19日，用现金支付车间固定资产修理费600元，行政管理部门固定资产修理费300元。 (18)23日，办公室职工报销差旅费500元，出差前没有预借款，财务科用现金支付。 (19)26日，工会用现金支付职工困难补助500元。 (20)31日，按照规定计提本月车间使用固定资产折旧3000元，厂部使用固定资产折旧2400元。 (21)31日，结转计算本月职工工资：生产A产品工人工资为15500元，生产B产品工人工资为14500元，车间管理人员工资为1200元，行政管理人员工资为800元。 (22)31日，用银行存款支付本月水电费，其中，车间耗用580元，行政管理部门耗用300元。 (23)31日，汇总本月发生的制造费用总额，并按A、B产品的生产工时比例在A、B产品之间分配，A产品的生产工时是1620h，B产品的生产工时是1000h。 (24)31日，本月投产的A产品500件本月全部完工入库，结转A产品生产总成本。 (25)31日，计算本月负担的银行临时借款利息200元。 (26)31日，用银行存款40600元偿还10月1日借入的三个月到期的银行临时借款，其中本金为40000元，三个月的利息为600元，利息三个月均已计提。 4．销售阶段业务的核算 (27)3日，销售给公司A产品400件，不含税销售单价为200元；B产品100件，不含税销售单价为450元；开给公司的增值税专用发票上的税额共计21250元。款项已收到并存入银行。 (28)5日，以现金支付本公司销售产品的运杂费300元，临时聘用促销人员的劳务费600元。 (29)8日，向大洪公司销售B产品1000件，不含税销售单价为450元，开给大洪公司的增值税专用发票上的税额76500元，收到对承兑的面值为526500元的一张商业汇票。 (30)9日，以现金向广告公司支付户外广告宣传费600元。 (31)10日，出售一批不需用的原材料1000元，增值税税率为17%，款项尚未收到。 (32)13日，结转售出原材料的成本650元。 (33)15日，用银行存款缴纳上月税费5600元。 (34)20日，结转本月售出A、B产品的销售成本。A产品的单位成本为55.48元，B产品的单位成本为150元。 (35)25日，计算销售产品的消费税为4000元，城市维护建设税为2500元，共计6500元。 (36)28日，8日收到的商业承兑汇票到期，款已收存银行。 (37)30日，用银行存款支付企业专设销售机构人员的工资1000元。 5．财务成果的核算 (38)27日，供货商不能如期供货，企业收到违约金2000元，款已收存银行。 (39)28日，用现金支付职工子弟学校办学经费300元。 (40)31日，把收入类账户的发生额结转到“本年利润”。 (41)31日，把费用类账户的发生额结转到“本年利润”。 (42)31日，假定不考虑纳税调整事项，企业利润总额与企业的应纳税所得额一致，按25%计算并结转本月所得税。 (43)31日，结转本年净利润到“利润分配”账户。 (44)31日，按净利润的10%计提法定盈余。 (45)31日，经董事会决定，向投资人分配红利30000元。 (46)31日，用银行存款支付向投资者分配的利润30000元。 (二)资料：晨光公司为小规模纳税人，产品适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人只能使用和接受普通发票。下列业务为2010年12月份晨光公司发生的部分材料采购和产品销售业务，要求根据以下资料为晨光公司编制相关会计分录。 1．材料采购业务的核算 (1)2日，公司向一般纳税企业购入甲材料3500kg，单价为8元，增值税为4760元，对给晨光公司金额为32760元的一张普通发票，款项未付，材料尚未运达。 (2)4日，用银行存款支付上述甲材料运杂费1700元。 (3)6日，向小规模纳税企业购入乙材料100t，单价为400元，增值税为1200元，款项未付，材料尚未运达。 (4)10日，向一般纳税企业购进甲材料1800kg，单价为5元，丙材料1500kg，单价为5元，对方产品的增值税税率为17%，款项未付；另外供应单位代垫的运杂费3300元尚未支付(运费按重量分配)。 (5)13日，本月购入的甲、乙、丙材料均已验收入库，结转其实际采购成本。 2．产品销售业务的核算 (1)4日，向一般纳税人机电制造厂销售产品18台，不含税单价为2000元，税率为3%，价税款均未收到(可以申请由当地税务局代开增值税专用发票，晨光公司盖章后将发票联和抵扣联交付机电制造厂)。 (2)11日，向小规模纳税企业欣欣制衣厂销售产品总价款为126000元，增值税税额为3780元，款项收到并存入银行(向欣欣制衣厂开具普通发票)。 (3)16日，用银行存款1500元支付销售产品的广告费。 (4)30日，计算本月增值税金额。 要求：根据上述业务作会计分录。自行设置“T”形账户，根据上述会计分录登记账户并结出发生额和余额。编制发生额和余额试算平衡表。