甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司,2012年1月1日递延所得税资产为120万元,递延所得税负债为240万元,适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定,自2013年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。 甲公司2012年销售收入为20000万元,利润总额为7200万元,涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)2011年12月12日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计3200万元。12月25日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (2)2012年7月22日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款,罚款尚未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (3)2012年年末确认一项3年期分期收款销售商品,收款总额是1800万元,实质上具有融资性质,实际年利率为5%,甲公司将于2013年年末至2015年年末每年收款600万元,该商品现销价格为1633.92万元,成本为1000万元,按照税法规定合同约定收款日确认收入实现。 (4)按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用,2011年年末预计负债(产品保修费用)余额为零,2012年发生保修费用50万元。 (5)2012年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费3200万元,至年末尚未支付。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 (6)其他有关资料如下: 1甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。 2甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 3甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。 甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表 单位:万元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 固定资产 其他应付款 长期应收款 存货 预计负债 合计 (2)计算甲公司2012年应纳税所得额和所得税。 (3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。 (答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)