( 一)甲公司一台设备的账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。 要求:计算该设备每年的折旧额和报废对企业当期税前利润的影响额。 (二)2011年12月1日,A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下: (1)租赁标的物:塑钢机。 (2)租赁期开始日:2012年1月1日。 (3)租赁期间:2012年1月1日-2015年12月31日,共4年。 (4)租金支付:自租赁开始期日每年年末支付租金150万元。 (5)该机器在2011年12月1日的公允价值为500万元,账面价值为400万元。 (6)租赁合同规定的利率为7%年利率 (7)初始直接费用为1万元,以银行存款结算。 (8)租赁期届满时,A公司享有优惠购买该机器的选择权,购买价为 0 .1万元,估计该日租赁资产的公允价值为80万元。 PA ( 4期,7%):3.3872,PV( 4期,7%): 0 .7629 要求: (1)确定租赁类型。 (2)计算租赁开始日最低租赁付款额及其现值,确定租赁资产入账价值,并编制会计分录。 (3)计算未确认融资费用分摊率。 (4)2012年12月31日,编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。 (5)2013年12月31日,编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。 (6)2014年12月31日,编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。 (7)2015年12月31日,编制支付租金和摊销未确认融资费用的会计分录。 (三)A公司属于核电站发电企业,2014年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为90000万元,预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务,2015年1月1日预计50年后该核电站核设施的弃置时,将发生弃置费用5000万元,且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础上确定的折现率为5%。 要求: (1)编制2009年12月31日固定资产入账的会计分录。 (2)编制2010年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。 (四)甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为 0 ,采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为 0 。根据上述资料,编制甲公司有计分录。 (五) 东风公司购置设备的相关资料如下: (1)2009年2月10日,购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税进项税额为8.5万元,支付的运输费为2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付;设备购入当日即投入安装。 (2)设备安装时,领用工程物资一批,不含税价款为12万元。 (3)领用本公司原材料一批,成本为15万元。 (4)领用本公司所生产的产品一批,该产品属税消费品,成本为20万元,计税价格25万元,增值税税率17%,消费税税率10%。 (5)支付安装工人的工资为12万元,支付的其他相关支出为6.5万元,假定不考虑其他相关税费。 (6)2009年9月8日,达到预定可使用状态。预计使用年限为10年,净残值为10万元,采用双倍余额递减法计算年折旧额。 (7)2010年年末,对该项固定资产进行减值测试,发现该项资产有可能减值,当时的公允价值为91万元,处置费用为5万元,未来该项资产的未来现金流量现值为90万元,减值后,预计尚可使用年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为 0 。 (8)2011年年末,企业由于经营方向发生了变化,决定处置该项固定资产,收到的价款为50万元,发生的清理费用为3万元。 要求: (1)编制2009年建造固定资产有计分录。 (2)计算2009年、2010年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (3)计算2010年是否计提减值,如果已经发生减值,计算该项资产减值的金额,并编制相关的会计分录。 (4)计算2011年该项固定资产的账面价值,编制处置固定资产的会计分录。 (六)淮河公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。有关资料如下: (1)2008年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4563万元,增值税进项税额为775.71万元,支付的运输费为125.29万元(运费不考虑增值税),款项已通过银行支付。安装设备时,领用原材料一批,价值424.71万元;领用本公司所生产的产品一批,成本为480万元,计税价格500万元,消费税率为10%,支付安装工人的薪酬为157万元;假定不考虑其它相关税费。 (2)2008年9月8日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。 (3)2009年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。 (4)2010年4月30日,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2010年5月1日,以出包方式进行改扩建,预付工程款1500万元,均通过银行结算。 (6)2010年6月30日,根据工程进度结算工程款1560万元,差额通过银行结算。 (7)2010年7月进行负荷联合试车发生的费用,以银行存款支付200万元,试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。 (6)2010年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,改按新的折旧方法年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值不变仍然为300万元。 要求: (1)编制固定资产安装及安装完毕的有计分录。 (2)计算2008年折旧额并编制会计分录。 (3)计算2009年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 (4)计算2010年折旧额。 (5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。 (6)计算2010年应计提的折旧额。