A 公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13 %,所得税税率为 25 %,按净利润的 10 %计提盈余公积。 A 公司的主营业务为销售商品和提供劳务。 A 公司 2019 年发生的有关经济业务如下: ( 1 ) 5 月 25 日, A 公司公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 3 000 万元,增值税税额为 390 万元,该批商品成本为 2 400 万元,计提存货跌价准备 100 万元,该批商品已发出,款项已经收到,满足收入确认条件。 6 月 5 日,丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵, A 公司同意退回 10 %的瑕疵商品,开具的红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元,增值税税额为 39 万元。 ( 2 ) 11 月 20 日, A 公司与戊公司签订一项为期 3 个月的服务合同,合同总收入为 90 万元,当日,收到戊公司预付的合同款 45 万元。 12 月 31 日,经专业测量师测量后,确定该项服务的履约进度为 40 %。至 12 月 31 日,累计发生的服务成本为 30 万元,估计完成该合同还将发生服务成本 40 万元,该项服务交易的结果能够可靠计量,假定发生的服务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。 ( 3 ) 11 月 25 日, A 公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工,该批产品的成本为 80 万元,售价 100 万元(不含增值税)。 2019 年 12 月实际发放给职工。 ( 4 ) 11 月 30 日,销售材料一批,成本为 30 万元,售价为 40 万元(不含税)。款项已收存银行。 ( 5 ) 12 月 1 日,转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费 60 万元,不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前,用于企业行政管理部门,每月摊销额为 2 万元。 ( 6 ) 12 月 31 日,持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升 50 万元。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 (1)根据资料(1),下列各项中,关于A公司销售商品的会计处理正确的是( )。 A.5 月25日,确认销售收入时: 借:银行存款 3 390 贷:主营业务收入 3 000 税费——增值税(销项税额) 390 B.5 月25日,结转销售商品成本时: 借:主营业务成本 2 300 存货跌价准备 100 贷:库存商品 2 400 C.6 月5日,发生销售退回冲减收入时: 借:主营业务收入 300 税费——增值税(销项税额) 39 贷:应收账款 339 D.6 月5日,发生销售退回冲减成本时: 借:库存商品 240 贷:主营业务成本 230 存货跌价准备 10 (2)根据资料(2),下列各项中,关于A公司提供服务收入的表述正确的是( )。 A. 履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40% B. 确认主营业务收入36万元 C. 确认主营业务成本28万元 D. 确认主营业务成本30万元 (3)根据资料(3)和(4),下列各项中,关于A公司相关科目的会计处理结果表述正确的是( )。 A. 确认主营业务收入140万元 B. 确认主营业务成本110万元 C. 确认其他业务收入40万元 D. 确认其他业务成本30万元 (4)根据资料(5)和(6),下列各项中,关于A公司相关会计处理结果表述正确的是( )。 A.A 公司转让专利权的使用权时,应一次性确认收入 B.A 公司转让专利权的使用权时,应分期确认收入 C. 交易性金融资产公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目 D. 交易性金融资产公允价值上升应贷记“公允价值变动损益”科目 (5)根据资料(1)至(6),下列各项中,A公司2019年度利润表相关项目本期金额填列正确的是( )。 A. 营业收入为2 936万元 B. 营业成本为2 210万元 C. 管理费用为135万元 D. 营业利润为641万元