四、计算分析题 (一)AS企业系上市公司,按年对外提供财务报表。 ( 1)2016年3月6日AS公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股。取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。AS公司根据其管理该证券的业务模式和其合同现金流量特征,将该证券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( 2)2016年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。 ( 3)2016年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。 ( 4)2017年4月21日,X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。 ( 5)2017年3月21日,收到现金股利。 ( 6)2017年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。 ( 7)2018年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 要求:编制该金融资产的会计分录。 (二) 2014年初,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,债券的本金1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。甲公司根据其管理该证券的业务模式和其合同现金流量特征,将该证券分类为以摊余成本计量的金融资产。(实际利率为6%) 要求:编制该投资的有计分录。 (三) A公司于2017年1月1日从证券市场上购入B公司于2016年1月1日发行的债券,该债券5年期,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。A公司根据其管理该证券的业务模式和其合同现金流量特征,将该证券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日,该债券的公允价值为1020万元。2018年3月31日, A公司将该债券全部出售,收到款项995万元存入银行。要求:编制A公司从2017年1月1日至2018年3月31日上述有关业务的会计分录。