某公司2007年所得税率为33%，2008年1月1日起所得税为25%。2006年末购入一台设备，原值330万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—3： 表5—3 单位：万元 年份 2006年末 2007年末 2008年末 2009年末 (已清理) 固定资产原值 330 330 330 0 减：累计折旧 0 110 220 0 固定资产净值 330 220 110 0 减：减值准备 0 0 0 0 固定资产净额 330 220 110 0 税法计算的累计折旧 0 165 275 0 计税基础 330 165(即330-165) 55(即330-275) 0 应纳税暂时性差异 0 55(即220-165) 55(即110-55) 0 递延所得税负债额 0 18.15(即55×33%) 12.5(即50×25%) 0 说明：会计折旧额：每年都是110万元。税法每年计提折旧额：2007年：330×(3/6)=165(万元)；2008年：330×(2/6)=110(万元)；2009年：330×(1/6)=55(万元)。 上述甲公司每年末所得税会计分录如下：