四、计算分析题 ( 一 ) 甲公司一台设备的账面原值为 200000 元,预计净残值率为 5% ,预计使用年限为 5 年,采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废,报废时发生清理费用 2000 元, 取得残值收入 5 8 00 元(内含增值税 800元)。 ( 1 ) 计算该设备 每年计提折旧的金额 ( 2)设备 报废对企业当期税前利润的影响额。 ( 二 ) A 公司属于核电站发电企业, 20 16年 12 月 31 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为 90000 万元,预计使用寿命为 50 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务, 201 7年 1 月 1 日预计 50 年后该核电站核设施的弃置时,将发生弃置费用 5000 万元,且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础上确定的折现率为 5% 。 要求: ( 1 )编制 20 16年 12 月 31 日固定资产入账的会计分录。 ( 2 )编制 201 7年 12 月 31 日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。 ( 三 ) 甲公司生产线一条,原价为 1400000 元,预计使用年限为 6 年,预计净残值为 0 ,采用直线法计提折旧。该生产线已使用 3 年,已提折旧为 700000 元。 20 1 6 年 12 月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出 240000 元。改造后的生产线预计还可使用 4 年,预计净残值为 0 。 (1) 编制甲公司有关 固定资产改造的 会计分录。 (2) 计算固定资产改造完成后的年折旧额并编制会计分录。 ( 四 ) 东风公司购置设备的相关资料如下: ( 1 ) 20 1 9 年 2 月 10 日,购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为 50 万元,增值税进项税额为 6 .5 万元。支付的运输费为 2万元,增值税进项税额0. 18 万元。以上款项已通过银行支付;设备购入当日即投入安装。 ( 2 )设备安装时,领用工程物资一批,不含税价款为 12 万元,。 ( 3 )领用本公司原材料一批,成本为 15 万元。 ( 4 )领用本公司所生产的产品一批,该产品属税消费品,成本为 20 万元,计税价格 25 万元,增值税税率 1 3 %,消费税税率 10 %。 ( 5 )支付安装工人的工资为 12 万元,支付的其他相关支出 为 8 .5 万元 ,假定不考虑其他相关税费。 ( 6 ) 20 1 9 年 9 月 8 日,达到预定可使用状态。预计使用年限为 10 年, 净残值为 2万 元,采用 平均年限法 计算年折旧额。 ( 7 ) 20 20 年年末,对该项固定资产进行减值测试,发现该项资产有可能减值,当时的公允价值为 9 5万元,处置费用为 5 万元,未来该项资产的未来现金流量现值为 9 6万元,减值后,预计尚可使用年限为 3 年,采用直线法计提折旧,预计净残值为 0 。 ( 8 ) 20 21 年末, 该项资产的可收回金额为 62万元。 由于经营方向发生了变化,企业决定出售该项固定资产,并与买方签订了合同。合同约定 6个月内进行交易,售价61万元,预计销售费用1万元。假定该资产满足划分持有 待售资产类别的条件, 该设备 转入持有待售资产 。 要求: ( 1 )编制 20 1 9 年建造固定资产有计分录。 ( 2 )计算 20 1 9 年、 20 20 年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 ( 3 )计算 20 20 年是否计提减值,如果已经发生减值,计算该项资产减值的金额,并编制相关的会计分录。 ( 4 )计算 20 21 年末该项固定资产 转入持有待售资产 的会计分录。(单位:万元) ( 五 ) 201 9 年 10月, 甲 公司购 入 一批材料 工程物资 , 其 价税合计 为 11 3 0万元 ( 含增值税 130万元 ) 。 20 20 年 3月,自建厂房 领用 这批 工程物资。建造中 发生设计和建筑服务 费 500万元 ,进项税 额为 45 万元。 另发生人工费 20万元。以上款项均以银行存款支付。 20 21 年 2 月 , 自建厂房 完工交付使用。 要求 : 编制 自建厂房 的有计分录。(单位:万元)