公司是一家钢铁制品公司,产品远销国内外市场,由于国外同类产品不断冲击国内市场,加之市场上越来越多的日用制品都采用了替代性材料,公司前景并不乐观。公司想通过更新设备计划来增强自身的竞争力。20×0年,经研究决定投资建设新项目,需新建厂房并购入国外先进设备。该设备需安装后才能使用。与该项投资有关的资料如下。 (1)20×1年9月1日修建厂房的工程开始实质性建设。20×1年9月15日公司将自己生产的产品工地投入建设使用。该批产品市场售价20万元,成本10万元,其中材料成本5万元。公司适用的增值税税率为17%,材料进项税已付。公司每年12月31日向税务机关缴纳税款。 (2)20×1年9月20日,购入一批用于新厂房建设用的建筑材料,当日开出一张面额30万元的商业承兑汇票用于支付货款,期限为3个月,年利率为3%。该批材料已工地。票据到期时,以银行存款支付。 (3)20×1年10月1日公司与某银行签订借款合同。于当日借入人民币1000万元,三年期,每年年末支付利息,年利率8%。合同规定,其中900万元用于厂房建设,100万元用于投产后作为流动资金使用。公司为了提高资金的使用效率,根据资金支出的时间性特点决定将其中300万元存3个月的定期存款,年利率4%。存款利息每月支付。 (4)20×1年10月10日支付工程建设款550万元,11月10日支付工程建设款150万元,12月31日工程竣工结算支付剩余工程款57.5万元。 (5)20×2年1月1日向某外国银行借入300万美元借款用于购建设备。年利率6%,两年期,到期一次还本付息。该笔借款支付佣金1万美元(假设达到重要性要求)。款项已存入银行。 (6)20×2年2月1日为购买设备发行美元债券。票面价值2000万美元,票面利率8%,期限两年。每年年末支付利息,到期还本,债券发行价格为2200万美元。按债券发行价1%支付债券发行手续费。全部债券发行工作已按法定程序办理完毕,所得款项已存入银行外币账户。使用实际利率法摊销溢折价。 (7)20×1年12月31日,厂房建设工程完毕,验收合格。20×2年1月1日开始为购入设备和安装工作做准备。20×2年1月10日进口机器设备新厂房,并开始发生与机器安装相关的活动。20×2年3月31日机器设备安装完毕,并验收合格,达到设计标准。 (8)20×2年1—3月份各月发生的支出如下: ①1月1日,用银行存款预付部分设备价款300万美元。 ②1月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。 ③2月10日,用银行存款支付设备款1000万美元。 ④2月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。 ⑤3月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。 ⑥3月31日,用银行存款支付剩余设备价款800万美元。 (9)公司采用业务发生当日的汇率进行外币折算,20×2年有关日期的汇率资料如下: 1月1日,1美元=8.10元人民币; 1月20日,1美元=8.11元人民币; 1月31日,1美元=8.12元人民币; 2月1日,1美元=8.12元人民币; 2月10日,1美元=8.14元人民币; 2月20日,1美元=8.13元人民币; 2月28日,1美元=8.13元人民币; 3月20日,1美元=8.20元人民币; 3月31日,1美元=8.10元人民币。 要求: (1)请编制与资料(1)业务相关的分录(分录请注明二级科目,以下同)。 (2)假设公司按月计算应予资本化的借款费用,请分别计算20×1年9、10、11、12各月的累计支出加权平均数(当月发生的支出按算术平均数计算)、资本化率及资本化金额。(为简化起见,每月按30天计算。除利率、汇率保留两位小数外,其他数据保留小数,以下同。) (3)请说明资料(5)中所涉及的借款费用该如何处理,并做出相关分录。请做出发行债券的会计分录。 (4)计算20×2年1、2、3月份累计支出加权平均数(当月发生的支出按算术平均数计算)、借款利息资本化率及借款利息资本化金额。做出相关分录。 (5)计算20×2年1、2、3月份外币借款汇兑差额资本化金额及计入当期损益金额。做出相关分录。