在对红光公司2017年度财务报表进行审计时,注册会计师和在实施截止性测试时发现的情况如下: 以2017年12月31日为截止日,分别向前或向后推若干天,顺序选取并检查购货发票和验收报告,发现: (1)2017 年12月26日已验收入库的甲材料,由于其购货发票于2018年1月8日收到,记入2018年1月账内,其会计处理为:借记“原材料——甲材料”300 000元,借记“税费——增值税(进项税额)”51 000元,贷记“应付账款”351 000元。 (2)2017 年12月28日收到南方公司的发票,记入账内,增加购进存货100 000元,但对应的原材料2018年2月才收到并验收入库,该原材料采用实地盘存制,并以个别计价法核算。 以2017年12月31日为截止日,分别向前或向后推若干天,顺序选取并检查销售发票和货运凭证,发现: (3)2017 年12月8日确认销售给北方公司的会计处理仅有销售发票,没有发运凭证。但该笔销售在2018年2月3日以红字发票作了销售退回,没有入库单。 (4)2017 年11月23日确认销售给东方公司的交易,销售发票与发运凭证核对无误,会计记录为:借记“应收账款”468 000元,贷记“主营业务收入”400 000元,贷记“税费——增值税(销项税额)”68 000元。同时,借记“主营业务成本”220 000元,贷记“库存商品”220 000元。但该笔销售在2018年1月18日退回。 (5)2017 年12月29日以红字发票销售退回2016年8月销售给西方公司的货物,在12月账上用红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。 要求:对于情况(1)至(5),分别指出红光公司的处理是否正确,并指出对财务报表的影响及注册会计师的建议。 2. 参考答案: 情况1不正确,2017年存货和应付账款,建议红光公司调整2017年的会计报表: 借:存货 300 000 税费——增值税(进项税额) 51 000 贷:应付账款 351 000 情况2不正确,多结转成本虚减2017年利润,建议红光公司调整2017年的会计报表: 借:存货 100 000 贷:主营业务成本 100 000 情况3不正确,虚增2017年的收入,直接冲减原确认的收入和结转的成本。 情况4不正确,该事项属于期后调整事项,建议红光公司调整2017年的会计报表: 借:主营业务收入 400 000 税费——增值税(销项税额) 68 000 贷:应收账款 468 000 同时,借:库存商品 220 000 贷:主营业务成本 220 000 情况5会计处理正确,销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本。