甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2018年度企业所得税时,涉及以下事项: ( 1)2018年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 ( 2)2018年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为交易性金融资产核算。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不应计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 ( 3)甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2018年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 ( 4)2018年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 ( 5)其他相关资料如下: 12017年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 2甲公司2018年实现利润总额3000万元。 3除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 4甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。 5甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求: ( 1)确定甲公司2018年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2018年暂时性差异计算表”内。 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 应收账款 交易性金融资产 长期股权投资 业务宣传费 合计 ( 2)计算甲公司2018年应确认的递延所得税费用(或收益)。 ( 3)编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。 2. 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%, 所得税税率为 25%, 采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 2018 年实现的利润总额为 3000 万元。 2017 年年末存在以下事项: ( 1 ) 2017 年 12 月 31 日,甲公司应收账款余额为 4000 万元,已计提坏账准备 160 万元。 ( 2 ) 2017 年 1 月 1 日以 4141.84 万元购入当日发行的面值为 4000 万元的 4 年期国债,作为债权投资核算,每年 1 月 10 日支付上年度利息,到期一次还本,票面利率为 6%, 实际利率为 5%, 该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征企业所得税。 ( 3 ) 2017 年 12 月 31 日,甲公司持有交易性金融资产账面价值为 800 万元,包括成本为 640 万元和公允价值变动收益 160 万元。 2018 年发生的事项如下: ( 1 ) 2018 年 3 月,甲公司自公开交易市场购入股票,作为其他权益工具投资核算,买价为 1995 万元,另发生相关税费 5 万元。 2018 年 12 月 31 日,该股票的公允价值为 3100 万元。假定税法规定,企业持有的金融资产在持有期间公允价值的变动不计入当期的应纳税所得额,待处置时一并进行处理。 ( 2 ) 2018 年 12 月 31 日,甲公司持有的交易性金融资产公允价值为 900 万元。 ( 3 ) 向关联方提供现金捐赠 200 万元。 ( 4 ) 2018 年甲公司发生了 950 万元广告费支出,发生作为销售费用计入当期损益,款项尚未支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入 15% 的部分允许当期税前扣除,超过部分允许后年度结转税前扣除。甲公司 2018 年实现销售收入 5000 万元。 ( 5 ) 2018 年发生坏账 60 万元,按税法规定,企业计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除, 2018 年 12 月 31 日,应收账款余额为 6000 万元,坏账准备余额为 240 万元。 要求: ( 1 )确定题目中涉及的相关资产、负债在 2018 年年末的账面价值和计税基础。 (画表并填列) ( 2 )计算 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。 ( 3 )计算 2018 年所得税、所得税费用的金额,并编制相关会计分录。