（1）华光股份有限公司（以下简称华光公司）1995年至1997年投资业务有关资料如下： ①1995年1月1日，华光公司与东方股份有限公司（以下简称东方公司）和西华股份有限公司（以下简称西华公司）共同组建京海有限责任公司（以下简称京海公司），华光公司投资90万元，拥有京海公司15％的股份；东方公司投资270万元，拥有其45％的股份；西华公司投资240万元，拥有其40％的股份。各投资者均按合同如数 缴付出资。京海公司接受投资时，所有者权益总额为600万元（其中：实收资本400 万元，资本200万元）。 ②京海公司1995年度实现净利润200万元，当年提取盈余80万元，以银行存款分配利润100万元。 ③1996年1月1日，华光公司与东方公司达成协议，以350万元的价格收购东方公司拥有的京海公司45％的股份，价款以银行存款支付。 ④京海公司1996年实现净利润300万元，当年提取盈余100万元；以银行存款分配利润120万元。 ⑤京海公司经批准于1997年5月20日，将资本100万元转增资本。 ⑥1997年7月1日，华光公司以230万元的价格收购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券，该债券票面金额为200 万元，票面利率为10%，由京海公司于1996年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买。华光公司收购该债券发生手续费支出2万元。价款及手续费均以银行存款支付。华光公司对债券溢折价采用直线法摊销。 ⑦京海公司1997年实地净利润450万元，当年提取盈余120万元，以银行存款分配利润330万元。 （2）华光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。 （3）有关编制合并会计报表的补充资料如下： ①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5‰。 1995年12月31日华光公司帐款中对京海公司帐款为240万元。 1996年12月31日华光公司帐款中对京海公司帐款为280万元。 1997年12月31日华光公司帐款中对京海公司帐款为300 万元。 ②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元（京海公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的人帐价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0。1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2.50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。 要求： ①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有计分录（成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销）。 ②计算华光公司1997年12月3＝日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。 ③根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。 ④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。 （答案中的金额单位用万元表示） 合并工作底槁 单位：万元 项 目 母公司 子公司 合计数 抵销分录 少数股东权益 合并数 借方 贷方 产品销售收入 7000 3000 10000 产品销售成本 4720 2100 6820 产品销售费用 380 120 500 产品销售税金及附加 200 80 280 产品销售利润 1700 700 2400 管理费用 320 140 460 财务费用 80 70 150 营业利润 1300 490 1790 投资收益 340 20 360 营业外收入 120 90 210 营业外支出 160 160 利润总额 1600 600 2200 所得税 500 150 650 少数股东本期收益 净利润 1100 450 1550 年初未分配利润 200 100 300 可供分配的利润 1300 550 1850 提取盈余 200 120 320 应付利润 800 330 1130 未分配利润 300 100 400 （资产负债表项目） 流动资产： 货币资金 2528 1082 3610 帐款 1600 400 2000 减：坏帐准备 8 2 10 帐款净额 1592 398 1990 续表： 单位：万元 项目 母公司 子公司 合计数 抵销分录 少数股东权益 合并数 借方 贷方 存货 880 520 1400 长期投资： 长期股权投资 700 700 长期债权投资 300 300 600 合并价差 固定资产： 固定资产原价 2100 800 2900 减：累计折旧 450 200 650 固定资产净值 1650 600 2250 无形资产及递延资产: 无形资产 350 100 450 资产总计 8000 3000 11000 流动负债： 应付帐款 1700 600 2300 其他流动负债 1300 800 2100 长期负债 ： 长期借款 600 600 应付债券 200 500 700 其他长期负债 1800 100 1900 负债合计 5600 2000 7600 所有者权益： 股本 1000 500 1500 资本 500 100 600 盈余 600 300 900 未分配利润 300 100 400 所有者权益合计 2400 1000 3400 少数股东权益 负债和所有者权益总计 8000 3000 11000