《试论 “ 卢卡 · 帕乔利时代”》节选 财会月刊 1994年05期 在科技发展史上 ,算术与簿记均起源于史前时期, 不过 ,数学作为一门科学被确认却要远远早于会计学 。起初 ,数学家们一直把包容于数学之内,将其看作 应用数学之一种。 卢卡 •帕乔利在对簿记进行系统研究之后 , 使其达到系统化、理论化 ,并把它作为《数学大全》中的 重要篇章 ,这既体现了数学与商品经济实践的结合,又 表明了数学与会计学之历史渊源关系。然而 ,连卢卡 •帕乔利也未能预知 ,在《簿记论》作为数学的一个部分 发表之后 ,却从此结束了几千年来 簿记 一科既无专书 问世 ,又无专师授业的荒凉时代,从而造就出一门新兴 的科学 — 簿记学 。其后 ,簿记便逐步从数学中分离出 来 , 并 很快获得独立科学之地位 。据统计 ,在十九世纪 以前 ,大约有 15 0 位学者在著作中阐述过,他们 大都以《簿记论》为依据展开论述 ,并在其基础上进一 步完善了簿记学的理论与方法体系。 簿记学地位之确立及它对簿记实务指导性作用之发挥 ,提高了簿记实务处理的科学性 、系统性 ,并充分 显示了簿记在商品经济发展中的重要作用。由此 ,社会 在公认簿记在公司经济管理中的重要作用的同时 ,又 随即确认了簿记职业的社会地位。著名会计学家井尻雄士曾指出: “ 受托责任乃是复式簿 记制的核心 ” 。 这种簿记制在初创阶段便以体现簿记工作者及经营者的责任为出发点 ,随着 商品 经济的发 展 ,公司产权关系的复杂化,通过建立 簿记 制度明确公 司经营活动中的各种责任关系便越来越显得重要。帕乔利《簿记论》的重要贡献之一 ,在于构建了复式 制度的基本框架 ,他既从制度要求及原理上加以概括, 又从簿记实务处理规范上体现出来。 如这位数学家所建立的 “一人所有财产=其人所有权总值” 第一会计方 程式 ,既明确了产权及产权利益在簿记计量中的基本 关系 ,又明确了作为一个独立经营实体的公司,其经营 管理中必须处理好的一个重要问题便是受托责任 ,而 这种受托责任的重要体现便是维护业主权益。总之 ,复 式簿记制度是《簿记论》之精华 ,也是体现 “帕乔利时 代 ”具有贯古及今作用的一大标志。