(一)甲公司 2013年11月销售一批商品给乙公司,取得含税收入200000元,双方约定,货款 于 12月10日前支付。但因乙公司财务困难,此笔货款到年末尚未支付,甲公司按照当时的情况计提了15%的坏账准备。2014年2月15日,甲公司接到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,甲公司预计有60%的货款无法收回。甲公司所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,尚未进行2013年所得税汇算清缴,甲公司预计今后3年内有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。按净利润10%提取法定盈余,不提取任意盈余。甲公司2013年年度报告在2014年3月20日经批准报出。 要求:进行资产负债表日后事项相关会计处理。 (二) S 公司从 2007 年 1 月 1 日起首次执行 38 个具体企业会计准则 ,2007 年末发现前期差错。该公司一条生产线于 2004 年 12 月达到预定可使用状态 , 原值为 1200 万元 , 预计使用年限为 25 年 , 预计净残值为零 ; 对生产线的折旧方法应采用双倍余额递减法 , 但是公司为了与税法的折旧方法一致而采用年限平均法。税法规定采用年限平均法计提折旧 , 年限为 20 年 , 预计净残值为零。所得税税率为 33% 。历年按净利润的 10% 提取法定盈余金。该生产线所生产的产品全部对外销售 , 各年均没有在产品。 要求 : (1) 计算前期差错更正金额 , 并填列前期差错更正金额计算表。 (2) 编制相关会计分录。 (3) 计算 2007 年折旧额。 (4) 计算对 2007 年净利润影响金额。 前期差错更正金额计算表 ( 单位 : 万元 ) 年度 按错误的会计处理 按正确的会计处理 补提折旧费用 所得税费用 税后 计提折旧费用 计提折旧费用 的影响 差异 2005 200 6 合计 (三) 甲公司适用的所得税税率为 25% , 考虑到技术进步因素 , 自 20 11 年 1 月 1 日起将一套办公设备的使用年限由 8 年改为 5 年 , 折旧方法和预计净残值不变。该套设备系 200 9 年 1 月 1 日购人并投入使用 , 原价为 250 万元 , 预计使用年限为 8 年 , 预计净残值为 10 万元 , 采用直线法计提折旧。按税法规定 , 该套设备的使用年限为 8 年 , 并按直线法计提折旧 。 要求 : 计算对 2 011 年度净利润的影响额。 (四) 甲公司为一般纳税企业 , 适用的增值税税率为 17 % , 适用的所得税税率为 25% , 按净利润的 l0% 计提法定盈余。 20 10 年 12 月 31 日甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。 (1)20 10 年 2 月份购 入 一批管理用低值易耗品 , 价款 15 万元 , 误记为固定资产 , 至年底 已 提折 旧 1.50 万元计 入 管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法 , 至年末该批低值已被管理部门领用 60% 。 (2)200 9 年 1 月 23 日购 入 的一项专利权 , 价款 300 万元 , 会计和税法规定的摊销期均为 10 年 , 但 2009 年未予摊销。 (3) 20 0 9 年 11 月 3 日销售的一批产品 , 符合销售收入确认条件 , 已经确认收入 1800 万元 , 但销售成本 1500 万元尚未结转。 (4)20 10 年 12 月 1 日与某公司签订购销合同融 入 资金。合同规定 , 该公司购 入 甲公司 100 件商品 , 每件销售价格为 3 万元。甲公司未开出增值税发票 , 已 于当日收到货款。商品未发出 , 每件销售成本为 1 万元 ( 未计提跌价准备 ) 。同时 , 协议规定甲公司于 20 11 年 5 月 1 日按每件 3.5 万元的 价 格购回全部商品。甲公司编制会计分录为 : 借 : 银行存款 300 贷 : 主营业务收入 300 借 : 主营业务成本 100 贷 : 库存商品 100 (5)20 10 年 3 月 6 日甲公司与乙公司签订委托代销合同 , 委托乙公司代销商品 10000 件。协议价为每件 ( 不含增值税 )0.6 万元 , 每件成本为 0.4 万元 , 代销合同规定 , 乙公司按每件 0.99 万元价 格 销售给顾客 , 每季末结算。 20 10 年 4 月 1 日发出商品并开出增值税发票 , 价款为 6000 万元 , 增值税为 1020 万元。 20 10 年 6 月 8 日乙公司实际对外销售 2500 件商品。 20 10 年 6 月 30 日甲公司收到 L 公司开来的代销清单 , 注明已销售代销商品的 2500 件 ,20 10 年 7 月 2 日收到货款。甲公司所编制会计分录为 : 1 20 10 年 4 月 1 日将商品交付乙公司时 借 : 发出商品 4000 贷 : 库存商品 4000 借 : 应收账款一乙公司 1020 贷 : 税费一增值税 ( 销项税额 ) 6000*17% 2 20 10 年 6 月 30 日收到代销清单时 借 : 应收账款一乙公司 1500 贷 : 主营业务收入 2500 * 0.6=l 500 借 : 主营业务成本 250O * 0.4=l000 贷 : 发出商品 1000 (6)20 10 年 1 月 1 日 , 甲公司公司销售一台商品 , 合同规定 , 设备价款总额 400 万元 , 如 4 年每年年末等额收取 , 甲公司选定折现率为 4%, 成本为 200 万元 , 假定满足商品销售收 入 确认 条 件 , 不考虑增值税。甲公司所编制会计分录为 : 借 : 分期收款发出商品 200 贷 : 库存商品 200 (7)20 10 年 1 月 3 日 , 甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为 250 万元 , 由于甲公司无法偿付应付账款 ,20 10 年 5 月 2 日经双方协商同意 , 甲公司以普通股偿还债务 , 假设普通股每 股 值为 1 元 , 股票市价为每股 8 元 , 甲公司以 30 万股偿该项债务。 20 10 年 6 月 1 日办理完毕增资手续 借 : 应付账款一乙企业 250 贷 : 股本 30 资本一股本溢价 220 (8) 甲公司以一项固定资产与 DS 公司的一项无形资产进行资产置换 , 甲公司另向该公司支付补价 3 万元。资料如下 : 甲公司换出 : 固定资产原值为 30 万元 , 已计提折旧 4.50 万元 , 公允价值为 27 万元 ; DS 公司换出 : 无形资产 , 账面余额为 28.50 万元 , 已计提摊销额为 6 万元 , 公允价值为 30 万元 ; 假定该项交换具有商业实质。 (假定不考虑相关税费) 甲公司所编制会计分录为 : 借 : 无形资产 28.5 贷 : 固定资产清理 30-4.5=25.5 银行存款 3 要求 : 编制上述会计差错更正相关的会计分录。