(一) 20 09 年 12 月 31 日购 入 价值 500 万元的设备 , 预计使用期 5 年 , 无残值。采用直线法计提折 旧 , 税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。利润总额为 1000 万元 , 适用税率为 15 % 。 要求 : (l) 计算有关所得税计算表。 (2) 编制各年有关所得税的会计分录 。 项目 200 9年 20 10 年 20 11 年 20 12 年 20 13 年 20 14 年 账面价值 计税基础 期 末应纳税暂时性差异 期 末递延所得税负债 (二) 企业在 20 11 年至 20 14 年间每年应税收益分别为 :-100 万元、 40 万元、 20 万元、 50 万元 ,适用 税率始终为 25%, 假设无其他暂时性差异。 要求 : 编制各年有关所得税的会计分录。 (三) 甲上市公司于 2014年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司2014年利润总额为6 000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下: ( 1)2014年12月31日,甲公司应收账款余额为5 000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。 ( 2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年没有发生售后服务支出。 ( 3)甲公司2014年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为 以摊余成本计量的金融资产 核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入 200万元,计入 该金融资产的 账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。 ( 4)2014年12月31日,甲公司B产品的账面余额为2 600万元,根据市场情况对B产品计提跌价准备400万元,计入当期损益。 ( 5)2014年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2 000万元,2014年12月31日该基金的公允价值为4 100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基进行分配。 其他相关资料: ( 1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 ( 2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: ( 1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2014年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 ( 2)计算甲公司2014年应纳税所得额、所得税、递延所得税和所得税费用。 ( 3)编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)