某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算, A 材料计划成本每吨为 20 元。本期购进 A 材料 6 000 吨,收到的增值税专用发票上注明的不含税价款总额为 102 000 元,增值税额为 16 320 元。另发生运杂费用 1 400 元,途中保险费用 359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5 995 吨,运输途中合理损耗 5 吨。 要求:计算购进 A 材料发生的成本差异额。 2. 某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料 2 060 公斤,每公斤单价 ( 含增值税 )50 元,另外支付运杂费 3 500 元,运输途中发生合理损耗 60 公斤,入库前发生挑选整理费用 620 元。 要求:计算该批材料入库的实际单位成本。 3. 某企业月初结存材料的计划成本为40 000元,材料成本差异为超支500元;本月入库材料的计划成本为70 000元,材料成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为80 000元。 要求:计算当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异。 4. 某企业在存货发出时,采用月末一次加权平均法核算,该企业 2011 年 10 月初库存材料 60 件,每件为 1 000 元,月中又购进两批,一批 200 件,每件 950 元,另一批 100 件,每件 1 046 元 . 要求:计算月末该材料的加权平均单价。 5. 某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2015年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。 要求:计算2015年12月31日该项存货应计提的跌价准备万元。 计算分析题2 1. 甲公司出售设备一台,售价为14万元。该设备的原价为15万元,已提折旧2.5万元。假设不考虑相关税费。 要求:计算本期出售该设备影响当期损益的金额 2. 海洋公司融资租入一台设备,其原账面价值为 215 万元,租赁开始日公允价值为 205 万元,最低租赁付款额为 250 万元,按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 210 万元,发生的初始直接费用为 5 万元。 要求:计算在租赁开始日,海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用。 3. 大洋公司 2017 年 6 月 20 日 自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为 2000 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 50 万元。 要求:采用年数总和法计提折旧的情况下, 2018 年该设备应计提的折旧额。 4. 甲公司购入一项固定资产,入账价值为30万元,预计可使用年限为5年,预计残值为2.5万元。 要求:企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,计算第4年对该项固定资产计提的折旧额 5.2019 年 1 月 1 日 , L 公司将某专利权的使用权转让给 W 公司,每年收取租金 16 万元,适用的增值税税率为 16 %。转让期间 L 公司不使用该项专利。该专利权系 L 公司 2018 年 2 月 1 日 购入的,初始入账价值为 24 万元,预计使用年限为 6 年。该无形资产按直线法摊销。要求:假定不考虑其他因素,计算 L 公司 2019 年度因该专利权影响营业利润的金额。 计算分析题 3 1.L 公司于2017年1月30日购入一项专利权,用银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年,法律规定有效年限为9年。2018年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,L公司估计可收回金额为175万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。 要求:计算至2019年底,无形资产的累计摊销额。 2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为 16% ,计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为 200 万元的设备与乙公司交换,该设备已计提折旧额为 80 万元,未计提减值准备。该设备的公允价值为 100 万元,交换中发生固定资产清理费用 5 万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换,钢材的账面价值为 80 万元。钢材不含增值税的公允价值为 70 万元,并支付甲公司补价为 30 万元。假设该项交换具有商业实质。 要求:计算甲公司换入资产的入账价值。 3. 甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出:客车原值45万元,已计提折旧3万元,公允价值45万元; 货车原值37.50万元,已计提折旧10.50万元,公允价值30万元。乙公司换出:C设备原值22.50万元,已计提折旧9万元,公允价值15万元;D设备原值63万元,已计提折旧7.50万元,公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质。 要求:计算甲公司取得的C设备的入账价值。 4. 某企业 2018 年 10 月 10 日用一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价 40 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元,公允价值为 150 万元,计税价格为 140 万元,使用的增值税税率为 16% (假定不考虑运费可抵扣的进项税);换入设备的原账面价值为 160 万元,公允价值为 110 万元 要求:计算该企业换入资产收到补价的比例。 5. 某企业全年实现利润总额 105 万元,其中包括国债利息收入 35 万元,税收滞纳金 20 万元,超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25 %。假设不存在递延所得税。 要求:计算的本期所得税费用。 计算分析题4 1. 甲公司2015年度发生的管理费用为 220万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金 35万元和管理人员工资 95万元,存货盘亏损失 2.5万元,计提固定资产折旧 42万元,无形资产摊销 35万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素. 要求:计算甲公司2015年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。 2. 某企业 2015 年实际支付工资 50 万元,各种奖金 5 万元,其中经营人员工资 40 万元,奖金 3 万元;在建工程人员工资 10 万元,奖金 2 万元。 要求:计算该企业 2015 年现金流量表中 “ 支付给职工以及为职工支付的现金 ” 项目的金额。 3. 某企业本期营业收入为 1 000 万元,主营业务成本为 500 万元,其他业务成本为 80 万元,资产减值损失为 15 万元,公允价值变动收益为 30 万元,营业外收入 20 万元,营业外支出 10 万元,所得税税率 25 %。假定不考虑其他因素 . 要求:计算该企业本期净利润。 4. 甲公司2015年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期9个月,合同总收入500万元,预计合同总成本350万元;至2015年12月31日,实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完工程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。 要求:计算甲公司2015年度应确认的劳务收入。 5. 某工业企业2015 年度主营业务收入为4 000万元,主营业务成本为3 510万元,其他业务收入为20万元,其他业务成本为10万元,财务费用为10万元,营业外收入为20万元, 营业外支出为10万元,所得税税率为25%。 要求:假定不考虑其他因素,计算企业2015年度的净利润。 计算分析题5 1. 企业期末“本年利润”的借方余额为7万元,“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元。 要求:计算当期资产负债表中“未分配利润”项目金额。 2. 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 1 000 万股,每股面值 1 元,每股发行价格为 4 元。假定股票发行成功股款已经全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素。 要求:计算甲股份有限公司记入 “ 资本 ” 科目的金额 3. 某企业不单独设置预收账款科目,期初应收账款的余额为 0 。 2015 年 5 月 10 日销售产品一批,销售收入为 10 000 元,增值税税率为 17 %,款项尚未收到。 2015 年 5 月 30 日,预收货款 10 000 元。 要求:计算 2015 年 5 月 31 日应收账款的余额。 4.某企业2014年发生的营业收入为1100万元,营业成本为600万元,销售费用为20万元,管理费用为50万元,财务费用为10万元,投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),营业外收入为25万元,营业外支出为15万元。 要求:计算该企业2014年的营业利润。 5. 甲公司 2015 年初所有者权益构成情况如下:实收资本 2 000 万元,资本 500 万元,盈余 300 万元,未分配利润 600 万元。 2015 年度实现利润总额 1 000 万元,企业所得税税率为 25% ,按净利润的 10% 提取法定盈余,假定不存在纳税调整事项及其他因素。要求:计算甲公司 2015 年末可供分配利润。