练习一 (一)目的:练习有关财产清查的核算。 (二)资料: 宏发公司2006年末进行财产清查,在清查中发现下列事项: 1. 原材料的账面资料和清查资料分别如下: 原材料账面资料 材料编号 材料名称 单位 单价 结余(12月31日) 数量 金额 01 02 03 04 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 千克 千克 吨 千克 50 25 2000 30 1000 800 30 2500 50000 20000 60000 75000 盘存单 财产类别:原材料 存放地点:2号仓库 盘点时间:12月31日 编号:253 编号 名称 单位 数量 单价 金额 备注 01 甲材料 千克 950 50 47500 定额损耗20千克,收发计量差30千克 02 乙材料 千克 780 25 19500 保管人员失职造成 03 丙材料 吨 22 2000 44000 收发计量上的差错 04 丁材料 千克 2750 30 82500 收发计量上的差错 盘点人签章:××× 实物保管人签章:××× 2.发现账外机器一台,当时市价20000元,估计折旧5000元。 3.发现短缺设备一台,账面原值6500元,已提折旧2500元。 4.外单位欠货款3250元已超过付款期三年。 5.应付外单位购买材料款6500元,该单位已撤销。 6.库存现金短缺1200元,属出纳失职造成。 上述各项、和损失,经查属实,报请领导审核批准后,作如下处理: 1.账外固定资产,作为企业营业外收入。 2.固定资产,作为企业营业外支出。 3.超过三年的款项作为坏账损失转销坏账准备。 4.无法偿还的应付款项转作营业外收入。 5.材料定额内损耗,作为管理费用处理。 6.材料收发计量上的差错,不论、,均列入管理费用处理。 7.管理人员失职造成的材料与现金短缺,责成过失人赔偿。 (三)要求: 1.编制原材料“账存实存对比表”。 2.根据上述清查结果,编制审批前会计分录。 3.根据报批处理结果,编制会计分录。 账存实存对比表 财产类别:原材料 2006年12月31日 编号:253 编号 名称 单位 单价 账存 实存 备注 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 填表人:××× 复核人:×××