• 2019 年 8 月, A 公司以生产经营过程中使用的一台生产用刨床交换 B 家具公司生产的一批生产设备,换入的生产设备作为固定资产管理。 A 、 B 均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 16 %。 prefix="o" ns="urn:schemas-microsoft-com:office:office" ?xml:namespace> • 刨床的账面原价为 100 000 元,在交换日的累计折旧为 35 000 元,公允价值为 78 000 元。文件柜的账面价值为 80 000 元,在交换日的公允价值为 78 000 元,计税价格等于公允价值。 B 公司换入 A 公司的刨床是生产家具过程中需要使用的设备。 • 假设 A 公司此前没有为该刨床计提资产减值准备,整个交易过程中,除支付清理费 1 500 元外没有发生其他相关税费。 • 假设 B 公司此前也没有为库存商品计提存货跌价准备,其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费,根据税法规定, A 公司换入固定资产支付的增值税不能抵扣 ) • 要求做 A 、 B 企业资产交换的会计处理 • A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为 16% 。 A 公司为适应经营业务发展的需要,经与 B 公司协商,将 A 公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料,与 B 公司的办公楼、小轿车、货车交换(均作为固定资产核算)。 • A 公司换出厂房的账面原价为 1 800 000 元,已提折旧为 600 000 元,公允价值为 1 000 000 元;换出机床的账面原价为 1 000 000 元,已提折旧为 400 000 元,公允价值为 800 000 元; 换出原材料的账面价值为 3 000 000 元,公允价值和计税价格均为 3 500 000 元。 • B 公司换出办公楼的账面原价为 1 500 000 元,已提折旧为 500 000 元,公允价值为 1 500 000 元;换出小轿车的账面原价为 2 000 000 元,已提折旧为 900 000 元,公允价值为 1 000 000 元;货车的账面原价为 3 000 000 元,已提折旧为 800 000 元,公允价值为 2 400 000 元,另支付补价 400 000 元。 • 假定 A 公司和 B 公司换出资产均未计提减值准备,且在交换过程中除增值税外未发生其他相关税费。 A 公司换入的 B 公司的办公楼、小轿车、货车均作为固定资产核算。 • B 公司换入的 A 公司的厂房、机床作为固定资产核算,换入的 A 公司的原材料作为库存原材料核算。 A 公司换出资产的账面价值合计为 4 800 000 元,公允价值合计为 5 300 000 元; B 公司换出资产的账面价值合计为 4 300 000 元,公允价值合计为 4 900 000 元。所以, B 公司支付给 A 公司 400 000 元补价。假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量 • 要求做 A 、 B 企业资产交换的会计处理 • 公司 2019 年 10 月 1 日购进材料一批,增值税专用发票上注明货款 50 000 元,增值税额 8 000 元,开出 1 张票据利率为 10% ,票面金额为 58 000 元的半年期商业承兑汇票抵付款项。材料尚未验收入库。