甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2019年8月初结存W材料成本总额为160 000元,数量为200千克,单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下: (1)1日,购入W材料500千克,增值税专用发票上注明的价款为420 000元,增值税税额为54 600元,另支付该批材料的运费4 500元,增值税税额405元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料尚未运抵企业。 (2)5日,收到1日购入的W材料,验收入库490千克,短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 (3)10日,领用W材料350千克,用于产品生产。 (4)15日,发出W材料50千克,委托乙企业加工成M产成品,以银行存款支付加工费2 000元,增值税税额260元,已取得增值税专用发票。 (5)30日,为满足丙企业需要,将库存W材料50千克出售给丙企业,开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项已存入银行。 要求: 根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 <1> 、根据期初材料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业相关材料成本计算正确的是( )。 A 、 生产产品领用W材料的成本为290 500元 B 、 生产产品领用W材料的成本为294 000元 C 、 委托加工领用W材料的成本为43 500元 D 、 期末材料的结存成本为208 800元 【 正确答案 】 ACD 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 本题采用先进先出法,10日发出材料350千克,为期初结存的200千克和本题1日购入的材料的150千克;15日发出50千克,为1日购入的材料的50千克;30日发出50千克,为1日购入的材料50千克,则最后剩余1日购入的材料数量=490-150-50-50=240(千克),所以期末结存材料的成本=单位成本乘以结存数量=870×240=208 800(元)。 <2> 、根据期初资料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业销售W材料会计处理结果正确的是( )。 A 、 借:其他业务成本 43 500 贷:原材料 43 500 B 、 借:银行存款 50 850 贷:其他业务收入 45 000 应交税费——应交增值税(销项税额)5 850 C 、 借:营业外支出 43 500 贷:原材料 43 500 D 、 借:银行存款 50 850 贷:营业外收入 45 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 850 【 正确答案 】 AB 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 资料(5)会计分录: 借:银行存款 50 850 贷:其他业务收入 45 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 850 借:其他业务成本 (870×50)43 500 贷:原材料 43 5000 <3> 、根据资料(3)和(4),下列各项中,关于该企业相关会计处理表述正确的是( )。 A 、 委托加工发出的W材料成本应计入委托加工物资 B 、 产品生产领用的W材料成本应计入生产成本 C 、 委托加工支付的加工费应计入制造费用 D 、 委托加工支付的增值税应计入税金及附加 【 正确答案 】 AB 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 资料(3)会计分录: 领用材料用于产品生产: 借:生产成本 (160 000+870×150)290 500 贷:原材料——W材料 290 500 资料(4)会计分录 发出材料: 借:委托加工物资——W材料 (870×50)43 500 贷:原材料——W材料 43 500 支付加工费: 借:委托加工物资——W材料 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 260 贷:银行存款 2 260 <4> 、根据资料(1)和(2),该批入库材料的实际单位成本是( )元。 A 、 852.6 B 、 849 C 、 870 D 、 866.33 【 正确答案 】 C 【 您的答案 】 您未答题 【 答案解析 】 材料单位成本=材料入库成本÷实际数量=426 300÷490=870(元/千克)。 <5> 、根据资料(1)和(2),该批原材料的入库成本是( )元。 A 、 426 300 B 、 424 500 C 、 417 900 D 、 416 100